Residencia fiscal de los deportistas profesionales y economías de opción

“No burla la norma fiscal el sujeto que en ejercicio de su libertad de empresa o de contratación busca el tratamiento fiscal más favorable”. Así se expresa el Tribunal Supremo al hablar de las economías de opción. A diferencia del Fraude de Ley, la economía de opción está amparada por la legislación tributaria de todos los países de la OCDE.

Se acerca el mes de junio y con él nos ponemos a las puertas de un nuevo mercado de fichajes. Gran talento futbolístico que, al igual que todos los años, cambia de equipo y con él, puede modificar también su residencia fiscal.

El estudio sobre la fijación de la residencia fiscal de los deportistas profesionales supone una de la mayores economías de opción que pueden darse. Si modifica su residencia dentro del territorio nacional, la ley 22/2009 establece que las personas físicas residentes en territorio español lo son en el territorio de una Comunidad Autónoma:

1.º Cuando permanezcan en su territorio un mayor número de días:

a) Del período impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Al ser el IRPF un impuesto parcialmente cedido a las comunidades autónomas, hay una parte de la cuota íntegra del impuesto que viene determinada por la normativa autonómica

El ser conscientes de ello durante el año corriente, puede ahorrar una gran cantidad de dinero en impuestos. Basta con detectar la oportunidad y presentar el modelo 030 correspondiente en el momento indicado.  En muchos casos, los futbolistas ya son conscientes antes de 30 de junio que van a cambiar de equipo y con ello de residencia. La planificación fiscal óptima estará en saber cuando conviene retrasar unos días la firma de los elementos de prueba que justifiquen el cambio de residencia (contrato de trabajo, contrato de alquiler, empadronamiento, modelo 030 de la AEAT…) y cuando conviene dejar constancia de que el mismo 1 de julio ya estoy residiendo en mi nueva comunidad autónoma. La presentación del modelo 030 en el momento adecuado así como la firma de los demás elementos de prueba son nuestros mejores aliados.

Hay comunidades autónomas que tienen un tipo marginal de IRPF superior en un 5% a otras. El ahorro fiscal en un deportista que por ejemplo perciba una ficha bruta de 1.000.000 de euros será de 50.000  euros. Sólo por estar atento a esta economía de opción.

Este ahorro fiscal puede crecer de forma exponencial cuando el cambo de residencia fiscal se produce a otro país de nuestro entorno. En virtud de la mayoría de los convenios internacionales para evitar la  doble imposición, un ciudadano puede adquirir la residencia fiscal en otros país aunque se haya marchado de España en un momento posterior al 1 de julio del año corriente. Para eso, los asesores fiscales españoles y de ese país deben actuar conjuntamente.

Ya sea porque hay convenios para evitar la doble imposición como el de Alemania, que limitan de una manera clara la tributación de los rendimientos de trabajo percibidos por el contribuyente fuera de ese país o ya sea porque hay territorios donde en virtud de su normativa interna, únicamente se tributa por las rentas percibidas en la fuente, el futbolista puede acabar tributando por el salario percibido en España, tan sólo un 19% si se traslada a otro país de la Unión Europea.  

Iñigo Abrego (PKF-ATTEST)